Открытые (интервальные) паевые инвестиционные фонды (далее — ПИФы) — наиболее популярная форма коллективных инвестиций, предоставляющая возможность работать на рынке ценных бумаг даже мелким инвесторам.
ПИФы имеют льготное налогообложение. Паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом, следовательно, не платит налог на прибыль.
Доходы пайщиков облагаются налогом, но только в том случае, если пайщик продает (погашает) свои паи. Доход рассчитывается как разница между суммой, полученной при продаже паев, и суммой, уплаченной при их покупке.
Для физических лиц ставка подоходного налога равна 13%. Налог удерживает управляющая компания, пайщик не заполняет налоговую декларацию. После продажи паев на счет пайщика поступает уже «очищенная» от подоходного налога сумма.
Если пайщиком ПИФа является юридическое лицо, то налог на прибыль при погашении паев уплачивается по ставке 20%. Налог на прибыль юридическио лицо перечисляет самостоятельно.
Налогообложение дохода, возникающего при погашении паев у нерезидентов, определяется с учетом страны нерезидента и соответствующего Соглашения с РФ об избежании двойного налогообложения.
Возможность реинвестирования. Если пайщик в конце года не продает свои паи, то и подоходный налог (налог на прибыль) он не платит, и эти 13% (либо 20%) остаются в фонде и продолжают приносить доход, реинвестируются.
Таблица
Налогообложение открытого паевого инвестиционного фонда
| Открытый (интервальный) Паевой инвестиционный фонд | ||||||
| Налогообложение | Объект налогообложения | Ставка для физ. лиц | Ставка для юр. лиц | Возможность реинвестирования | Плательщик налога/сбора (Налоговый агент) | Статья НК |
| Налог на дивиденды | Дивиденды, выплачиваемые по акциям, составляющим имущество ПИФ | Не удерживается | да | — | ст. 286 НК РФ | |
| Налог на прибыль | Доход, получаемый юридическим лицом в случае погашения, реализации или обмена паев. | — | 20% | да | Юридическое лицо — пайщик | ст. 247-248 НК РФ |
| НДФЛ (подоходный налог) | Доход, получаемый физическим лицом в случае погашения, реализации или обмена паев. | 13% | — | да | Налоговый агент (Управляющая компания ПИФа) | ст. 214.1 НК РФ |
| Налог на прибыль иностранных организаций / НДФЛ нерезидента РФ (налоговых резидентов тех государств, с которыми у РФ нет Соглашений об избежании двойного налогообложения) | Доход при погашении, реализации или обмене паев. | 30% | 20% | да | Налоговый агент (Управляющая компания ПИФа) | ст.309-310 НК РФ; п.3. ст. 224 НК РФ |
| Налог на прибыль иностранных организаций / НДФЛ нерезидента РФ (налоговых резидентов тех государств, с которыми у РФ подписаны Соглашения об избежании двойного налогообложения) | Доход при погашении, реализации или обмене паев. | Определяется с учетом страны и соответствующего Соглашения об избежании двойного налогообложения | да | Налоговый агент (Управляющая компания ПИФа) | Ст. 311-312 НК РФ | |